implicaciones del IVA de fuentes de energía renovables

Si es el propietario de la tierra y de instalar paneles solares (que utilizaremos como ejemplo, aunque las reglas se aplican igualmente a cualquier forma de generar energía renovable), es relativamente sencillo; a medida que se consume ya sea el poder, o es el proveedor de suministrar electricidad a la red nacional.

Cuando la posición puede conseguir un poco más complicado es cuando una empresa de paneles solares comprar el "espacio" para instalar los equipos de producción de energía de otra persona. Muchas empresas están alquilando el espacio en el techo de los otros sobre los que instalar los paneles solares. Las empresas pueden pagar a los propietarios de techo con la electricidad "libre" a cambio de alquiler de este espacio. Suministro de electricidad a los propietarios del sitio

Para que una empresa de paneles solares arrendamiento de un sitio, el suministro de electricidad a los propietarios de ese sitio se considerará como una entrega de bienes.

El negocio de la instalación de los paneles solares es el sujeto pasivo (si lo son, o deberían ser registradas para el IVA) y ellos son el suministro de los propietarios del sitio con un suministro "barato" de la electricidad en el curso de la promoción de su negocio.

El suministro de electricidad para uso doméstico es un suministro de tarifa reducida en el grupo 1 del Anexo 7A VATA 1994. El tipo reducido de IVA es del 5%. Si el propietario del sitio está utilizando la electricidad para uso doméstico a continuación, debe aplicarse el tipo reducido del 5%. Si la electricidad se utiliza para fines comerciales luego se convierte en el suministro estándar nominal de 20%. Sin embargo, si hay un uso mixto, a continuación, siempre que más del 60% del uso es doméstico entonces toda la oferta será tratado como "uso de clasificación", es decir; doméstica, y el 5% se aplicará a la totalidad del importe. En términos generales, impuesto gravado en 5% es completamente o parcialmente irrecuperables por el destinatario.

Así que en este escenario, el propietario de la tierra está proporcionando algo a cambio de este uso de la electricidad; el propietario de la tierra está dando el negocio de paneles solares el uso de su tierra. Por lo tanto se trata de "consideración" de un servicio; incluso si se trata de la consideración 'no monetario'.

Esto significa que el negocio de paneles solares tendrá que calcular un valor para este examen y luego cobrar un 5% (o 20%) IVA según sea necesario, en esta cantidad si son sujeto a IVA.

El valor asignado a esta consideración no monetaria no suele ser una preocupación para el propietario del terreno realización de las entregas de esta tierra, ya que esta oferta de suelo es asimismo exento del IVA.

La entrega del terreno Se trata de una oferta de suelo por el propietario del sitio. A menos que la tierra ha sido 'optado por impuestos' (OTT), entonces este servicio estará exento del IVA. Si la tierra ha sido exagerado por el propietario - las partes tendrán que mirar a la valoración de la contraprestación (no monetario) ya que esto estará sujeto a IVA al 20%. Si no hay OTT y la entrega está exenta; para una persona que no es sujeto a IVA, esto no tendrá ningún impacto, y este ingreso no se incluye en las operaciones gravadas que sirven para establecer el umbral de registro del IVA. Si una entidad registrada hace IVA las entregas exentas de tierra, se debe prestar atención a su posición de exención parcial.

consecuencias del IVA del Sistema de incentivos en reconocimiento de los mayores costos de producción de electricidad de esta manera, las personas que participan en la alimentación en régimen de tarifas recibirán el pago en virtud de una "tarifa de generación". Este pago no es la consideración de cualquier oferta y por lo tanto está fuera del ámbito de aplicación de IVA.

Suministro de electricidad a la empresa suministradora de energía Además del Sistema de incentivos no es el ingreso adicional que puede recibir es decir, de la compañía de electricidad; la "tarifa de exportación". Estos pagos son "remuneración del suministro de electricidad por parte de personas que participan en la alimentación en régimen de arancel a la compañía de electricidad, en el que se hacen por los sujetos pasivos en el curso de sus negocios". El arancel de exportación no está fuera del ámbito de aplicación del IVA y por lo tanto se trata de un suministro de electricidad realizadas en el curso de la promoción de su negocio para el proveedor de electricidad. Atraerá IVA puntuación estándar, ya que no es el suministro para uso doméstico.

Actualizar

Una reciente del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE - más alto tribunal de la UE) caso ha fallado a favor del contribuyente después argumentó que los paneles solares instalados en su casa constituyeron una empresa a efectos del IVA. Esta es una buena noticia para las personas que suministran ninguna energía a la red y se les paga un Sistema de incentivos (FIT) para hacerlo.

Esto significa que cualquier persona que recibe la forma puede registrar y recuperar el IVA (al menos algunos) IVA soportado en la compra e instalación de paneles solares, más el impuesto soportado en cualesquiera otros bienes y servicios relacionados con los paneles.

El suministro e instalación de los "materiales de ahorro de energía", incluyendo paneles solares, es actualmente objeto de un tipo de IVA reducido del 5% en el Reino Unido. La Comisión Europea está desafiando actualmente esta política, con el argumento de que el incentivo fiscal va más allá del ámbito de aplicación de la ley. La Directiva sobre el IVA sólo se permite a los Estados miembros aplicar tipos reducidos de IVA a un número limitado de bienes y servicios, que se especifican en un anexo de la Directiva. Por lo que el costo de la compra y la instalación de paneles solares puede aumentar en el futuro.

Se prevé que HMRC tendrá que hacer frente a "miles" de solicitudes de registro adicionales que resulten significativos en los pagos adicionales del IVA.